科目设置

交易性金融资产——成本

　　　　 ——公允价值变动

初始计量

①按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。

借：交易性金融资产——成本

　　应收股利/应收利息

　　投资收益（交易费用）

　贷：银行存款

持有期间取得利息

借：应收股利/应收利息（双面）

　贷：投资收益

借：银行存款

　贷：应收股利/应收利息

资产负债表日公允价值变动

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动

　贷：公允价值变动损益

贬值：

借：公允价值变动损益

　贷：交易性金融资产——公允价值变动

计提减值

【特别提示】此类金融资产不计提减值

处置

借：银行存款（价款扣除手续费）

　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　——公允价值变动（可借可贷）

　　　投资收益（可借可贷）