自2016年起，万象更新。除夕之夜，“税收仪式”到来，从1月4日起，对外商投资实施了增加R&D费用抵扣、分期缴纳股份奖励所得税、扣除购买商业健康保险政策净利润、降低进口关税等一系列新税，政府机构经济发展管理会议提出的“减税政策”开始兑现。“税收礼物”有多厚，如何得到，听着

上海财税网金融

研究人员走到一起。

礼包1:部分产品外贸关税下调

《中华人民共和国国务院关税税则委员会关于2016年关税变更方案的通知》(水村村[2015]23号)

礼物清单上有什么？

◎在2015年实施的暂定税率基础上，对787种以上工业产品暂定今年低于最惠国税率的出口税率。其中，新增和降低税率的产品包括羊毛大衣、太阳镜等。，燃气轮机喷射设备及其部件的商品名称和范围发生变化。如关税代码为7872834211的饲料硝酸钠最惠国税率为4%，变更后2016年暂定税率为1%。

◎中国、挪威等五国以及内地、香港、澳门的贵金属进一步降低关税。对挪威生产的27个税目、比利时生产的5923个税目、委内瑞拉生产的247个税目、智利生产的1802个税目和澳大利亚生产的92个税目进一步减税；对在澳门和香港特别行政区生产的两个税目的产品，实行零关税，并实行国际标准的原产地折扣。

◎部分纺织品外商投资减少或取消。主要包括降低高纯铸铁等产品的进口关税，取消葡萄糖等产品的进口关税。

关注什么？

◎2016年外贸关税项目变更后，共涉及产品8294件，细节广泛，品种繁多。中小企业应关注税目变化前后的变化，对外贸商品征税对象进行分类。例如，在税号为22019010的天然水变更之前，其在上海财税网的最优惠税率为10%，一般税率为30%。变更后在原资费号的基础上分为上海财税网22019011套餐天然水和22019019其他天然水。虽然两类天然水的最惠国待遇和税率及变化以前从未改变，但外贸产品的命名已经简化，因此，关注产品税目、税号和税率的变化对中小企业应对征税的可能性至关重要。

◎关注2016年税率暂定低于最惠国税率的787种工业品，其中出口税率暂定为0的中小企业应在前夜充分利用外资。例如，对于税号为13021200的绿叶汁液和提取物，虽然出口税率暂定为0，比最惠国税率低6%，但工业产品税率非常可靠和持久。与外资签订出口合同时，应控制在当年以内，产品成本核算应保持准确，以便于下一年度的税务筹划和经营管理。

◎关注2016年纺织品税率变化。在250种纺织品的范围内，并不都是取消或降低进口关税的产品。比如关税代码为25041010的叶鞘天然石，今年仍然维持20%的进口关税不变。因此，中小企业应该将出口退税政策与纺织品税率的变化和产品结构的变化结合起来，在第一时间降低生产经营管理成本，赢得仅次于收入的第二。

评论员:王文清国家研究所

金融事务

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礼包2:股份奖励所得税可以分期缴纳

司法部、商务部关于将国家自主创新试验区税制改革政策延伸至全省的通知(财税[2015]116号)

礼物清单上有什么？

◎未上市、未列入全省企业上海财税网股权转让系统的中小经济开发区中小企业向一大股东转让新股。一个人重复使用后纳税确有困难的，可以根据去向制定计划，在不超过5个月(含)内分期缴纳。

◎经济开发区中小企业转化科研成果，无偿授予相关人员一定的市场份额或公司监事会和大股东决议批准的一定数量的股份。一人重复纳税确有困难的，可分期缴纳5年(含5年)。

关注什么？

◎大股东取得未分配利润、亏损准备金、资产准备金折算的新股，按照“贷款、分红、储蓄所得”项目，按20%的税率征收所得税。

◎香港联交所或全省企业股权转让系统上市的中小企业转让新股(不包括上海财税网发行的公司股份和上海财税网转让新股形成的资产)，按现行分红储蓄差异化政策执行。未列入全省企业股权转让系统的非上市和其他中小企业，应当向一个大股东转让新股，并在第一时间代扣代缴所得税。

◎当一个人获得股份奖励时，将按照“工资收入”项目单独征税。股份奖励的计税价格参照取得股份时的公平消费市场价格确定。

◎相关人员是指经监事会和公司大股东批准领取股份奖励的两类人员。

◎中小企业全体员工的股份奖励不按此税制执行。

评论员:段上海财税网上海财税网长沙衡阳地方税务局稽查局

礼包3:购买商业健康保险可以在所得税前扣除

司法部、商务部、中国保险监督管理委员会关于实施商业健康保险所得税政策体系改革的通知(财税[2015]126号)

礼物清单上有什么？

◎取得工资、薪金所得或连续劳动报酬的人购买商业健康险保单，并向代扣所得税的单位提供保险单据，以便从工资、薪金所得中扣除净利润。提交后，单位从领取票据的次月起扣除200元，每年(12个月)不得超过2400元，超出部分不得扣除。缴纳的保费低于上述金额的，从200元中扣除。

◎一个人购买的单位，购买(承担)的单位购买保单的费用，从购买产品的次月起每月至少扣除200元，每年(12个月)不超过2400元，不作为个人收入的枢纽。

◎集团工商业户开发商、事业单位承包商及租户、独资企业、中小企业合伙人投资者单独购买合格健康保险产品的，在不超过2400元/年的国际标准内，根据实际情况扣除。

关注什么？

◎全省31个市的体制改革，要在体制改革范围内确定。◎适用人群:取得工资、薪金收入或连续劳动报酬收入的人员，团体工商业户开发商、事业单位单位承包租户、个人独资企业、合伙中小企业投资者；%的单位是一个人或一个人自己购买的商业健康险保单，最低净利润可以扣除200元/月。

◎抵扣证明:银行销售商业健康险产品时，应为购买健康险保单的人开具单据和保险单据，单据中载明的产品、赔付金额等数据作为扣除个人净利润的证明。

评论员:郝龙航上海韩中联合税务局

礼包4: R&D费用在扣除范围内放宽

司法部、商务部、教育部关于完善研发费用净利润加计扣除政策的通知(财税〔2015〕119号)

礼物清单上有什么？

◎扩大了R&D和娱乐活动的范围。除上市的7家企业外，其他所有企业均允许加计扣除净利润。

◎增加了额外扣除的费用。例如，外部R&D员工的人工成本在员工人工成本中增加；试制产品的检验费应计入必要的投入成本。

◎简化会计程序。中小企业只需为R&D费用设立专门账户，准确收取审计前可以扣除的R&D费用的具体金额。

◎放宽审批期限。中小企业符合R&D费用加扣除前提条件，2016年1月1日后未立即享受的，追溯享受并履行备案手续。

◎减少了纳税人的预缴税金。R&D费用加扣除可以享受预付款项目。

◎简化不能添加或扣除的娱乐活动范围。具体来说，扣除的7项娱乐活动不适用。

◎明确规定了国外开发不能享受的细节。中小企业在外国政府机构或个人举办R&D及娱乐活动中发生的费用不予扣除，原规定未作规定。

◎减轻折扣备案负担。与R&D费用备案相关的资料只有两项，即中小企业个人所得税优惠备案表和国家发改委R&D项目文件。其他相关资料无需备案，但可以保留审批。

关注什么？

开放政策的很多观点都是明确的，细致的，不使用模糊的词语。纳税人要注意几组数字:

◎未形成资产的R&D费用，在按时扣除的基础上，按年度具体金额的50%扣除；资产形成的，按照资产生产成本的150%在净利润中摊销。

◎R&D及娱乐活动所需的其他费用总额不得超过上海财税网可扣除的R&D费用总额的10%。

◎中小企业通过内部政府机构或个人开展R&D及娱乐活动所发生的费用，按所发生具体费用的80%计入委托方的R&D费用，并进行计算和扣除，委托方不得进行任何额外扣除。

◎2016年1月1日后首次未享受R&D费用加扣款优惠的，可享受并补办备案手续，补办期限最长为3年。

评论员:王海涛茅山旅游深圳经济特区税务

礼包5:新能源车、船可以申请退税

商务部关于发布《车船税管理条例(试行)》的新闻稿(商务部2015年第83号新闻稿)

礼物清单上有什么？

◎已经征收车船税的节能新能源车船可以申请退税。让纳税人充分享受政策优惠，体现法律法规的公平性，促进节能环保。

◎建立车船税税源单据，通过信息采集、原材料、研究、核对、共享等方式实现数据税务管理，加强税源管理，完善机构合作伙伴，提高车船税征管质量和效率，减轻纳税人负担。

◎实行财政既能防止税收流失，避免执法的可能，又能防止重复征税，防止纳税人享受折扣而不是折扣，从而避免涉税的可能。

关注什么？

◎征收单位违法履行征收职能时，纳税人不得拒绝征收。纳税人拒绝的，征收单位应当进行调查，并在第一时间向税务机关报告。纳税人对保险机构代收代缴税款有此顾虑的，可报税务机关审批，也可在保险机构代收代缴后向税务机关投诉。纳税人可以选择审批和支付方式，方便纳税人纳税，维护纳税人权益。

◎纳税人向税务机关申请车船税审批，税务机关按照《自治领管理指引》受理，并向纳税人开具含有民用建筑资料的完税票据。保险机构在征收机动车第三者法律责任强制保险时，应当违法征收车船税(已缴纳减免税证明的，仍予征收)，机动车第三者法律责任强制投保人和表明已征收税款数据的保费凭证作为税收征收票据。税务机关可以向运输机构、航运政府机构等单位缴纳车船税，并向纳税人开具税票。

评论员:廖永红，南昌市上饶市冀州区税务杨爱红

礼包6:新指数中基础工程技术出口的关键组成部分免征关税

司法部、国家可持续发展研究所、改革委员会、制造与信息技术部、海关、商务部、国家能源局研究所关于变更基础工程技术出口税收制度指标及明确规定的通知(财税管[2015]51号)

礼物清单上有什么？

◎修订原《国家可持续发展支持的基础工程技术及产品目录》、《基础工程技术及产品出口关键零部件及原材料目录》，并于2015年发行第一版，具体列出符合新上海财税网指标的武器装备及产品，免征关税和出口项目

税率

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关注什么？

◎上述两个新指标所列的电子设备和产品，相互之间具有相同的关系，必须满足所列电子设备的两个前提条件和同一制造所必需的出口元器件和原材料，才能享受关税豁免和出口项目。

税率

外资。

国家可持续发展支持的基础工程技术与产品目录(2015年修订):17大类148种基础武器装备，包括大型洗手高效发电厂，其中24种武器装备在原指标基础上进行了变更，新增26种武器装备。外资实施期内，大型反应堆流化床蒸汽等29种武器装备于2018年12月31日结束；截至2017年12月31日的混流式电厂发电机组等五种武器装备；截至2016年12月31日，甲醇泵等四种武器装备将有另一个实施期限。

《基础工程技术及产品出口关键零部件和原材料目录》(2015年修订):拟出口零部件和原材料246种，仅与《国家可持续发展支持的基础工程技术及产品目录》(2015年修订)相同，需由国外中小企业制造。在外商投资实施期内，需要出口的52种零部件和原材料，如环形吊车，截至2018年12月31日；截至2017年12月31日，电压互感器(含备件)等19种需出口的元器件及原材料；截至2016年12月31日，出口的端盖螺丝、锻件等4种零部件及原材料，以及其他相关零部件及原材料免税，还有一个实施期限。